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廈地稅發[2010]16號 廈門市地方稅務局關于印發《廈門市房地產開發企業土地增值稅清算管理辦法》的通知[全文廢止]

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2010-03-23
摘要:廈門市地方稅務局關于印發《廈門市房地產開發企業土地增值稅清算管理辦法》的通知[全文廢止] 廈地稅發[2010]16號 2010-01-26 稅屋提示 依據廈門市地方稅務局公告2015年第3號......
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廈門市地方稅務局關于印發《廈門市房地產開發企業土地增值稅清算管理辦法》的通知[全文廢止]

  廈地稅發[2010]16號                    2010-01-26

稅屋提示——依據廈門市地方稅務局公告2015年第3號 廈門市地方稅務局關于發布《廈門市土地增值稅清算管理辦法》的公告,本通知自2015年5月1日起全文廢止。

各區地方稅務局、直征局、外稅分局、稽查局、信息技術分局:

    為了加強我市房地產開發企業的土地增值稅征收管理,規范土地增值稅清算工作,現將《廈門市房地產開發企業土地增值稅清算管理辦法》印發給你們,請遵照執行。各單位對執行中出現的問題及有關情況請及時向市局反饋。

    第一章 總 則
     第一條為了加強土地增值稅征收管理,規范土地增值稅清算工作,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發〈土地增值稅清算管理規程〉的通知》(國稅發[2009]91號)等有關規定,結合我市房地產開發經營業務的特點,制定本辦法(以下簡稱《辦法》)。

  第二條《辦法》適用于房地產開發項目土地增值稅清算工作。

  第三條《辦法》所稱土地增值稅清算(以下簡稱“清算”),是指房地產開發企業(以下簡稱“納稅人”)在符合清算條件后,依照稅收法律、法規及土地增值稅有關政策規定,計算房地產開發項目應繳納的土地增值稅稅額,并填寫《土地增值稅納稅申報表》(見附件1),向主管稅務機關提供有關資料,辦理清算手續,結清該房地產項目應繳納土地增值稅稅款的行為。

  第四條納稅人應當如實申報應繳納的土地增值稅稅款,并對清算申報的真實性、準確性和完整性負責。

  第五條主管稅務機關應當加強土地增值稅政策宣傳輔導,為納稅人提供優質納稅服務。
主管稅務機關應及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進行審核,依法征收土地增值稅。

  第二章 前期管理
       第六條主管稅務機關應加強房地產開發項目的日常稅收管理,實施項目管理。主管稅務機關應從納稅人取得土地使用權開始,按項目分別建立檔案、設置臺帳,督促納稅人填報《房地產開發企業土地增值稅基礎資料登記表(一)、(二)》(見附件2)和《土地增值稅項目登記表》(見附件3),對納稅人項目立項、規劃設計、施工、預售、竣工驗收、工程結算、項目清盤等房地產開發全過程情況實行跟蹤監控,做到稅務管理與納稅人項目開發同步。
主管稅務機關應當落實土地增值稅重點稅源戶監控制度,并按規定及時反饋重點稅源戶稅源信息及監控情況。

  第七條主管稅務機關應加強調研和納稅評估,關注納稅人項目開發期間的會計核算工作,對納稅人分期開發項目或者同時開發多個項目的,應督促納稅人根據清算要求按不同期間和不同項目合理歸集有關收入、成本、費用。

  第八條對納稅人分期開發項目或者同時開發多個項目的,主管稅務機關應當要求納稅人按項目或按分期項目開具發票,并按《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的要求做好發票的開具、保管工作。

第三章 清算受理
第九條納稅人符合下列條件之一的,應當進行土地增值稅清算。
(一)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的;(二)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;(三)直接轉讓土地使用權的。

第十條對符合以下條件之一的,主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。
(一)已竣工驗收的房地產開發項目,已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的;
(二)取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;
(三)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的;
對前款所列第(一)項情形,對于房地產開發項目存在《辦法》第十七條第一款規定的視同銷售情形的,視同銷售的房地產面積應當計入已轉讓房地產建筑面積計算銷售比例。
對前款所列第(三)項情形,應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。

第十一條對于符合《辦法》第九條規定,應當進行土地增值稅清算的項目,納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續。
對于符合《辦法》第十條規定主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目,由主管稅務機關確定是否進行清算;對于確定需要進行清算的項目,由主管稅務機關下達《土地增值稅清算通知書》(見附件4),納稅人應當在收到清算通知之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續。
納稅人可自愿委托符合資質的稅務中介機構對房地產開發項目進行土地增值稅清算鑒證。

  按《辦法》第九條規定應當進行清算的納稅人以及主管稅務機關依據《辦法》第十條規定確定需要進行清算的納稅人,在上述規定的期限屆滿拒不清算或拒不提供清算資料的,主管稅務機關可依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定處理,同時發出《責令限期改正通知書》(見附件4),要求其在30日內辦理清算手續,納稅人在規定的期限屆滿仍未改正的,可按照規定填報《主管稅務機關移交稽查局土地增值稅清算案件交接表》(見附件5),經審批后移交稽查局進行檢查。

第十二條納稅人清算土地增值稅時應提供的清算資料
(一)廈門市土地增值稅納稅申報表(見附件1)及《收入和扣除項目明細表(按年度統計)》(見附件6)、《收入和扣除項目明細表(按年度統計)》(見附件7)。
(二)房地產開發項目清算說明,主要內容應包括房地產開發項目立項、用地、開發、銷售、關聯方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務機關需要了解的其他情況。
(三)項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款憑證和契稅完稅憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算通知單、項目工程合同結算單、商品房購銷合同統計表、銷售明細表、預售許可證等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的證明資料。主管稅務機關需要相應項目記賬憑證的,納稅人還應提供記賬憑證復印件。
(四)主管稅務機關要求報送的其他與清算有關的資料。
(五)納稅人委托稅務中介機構審核鑒證的清算項目,還應報送中介機構出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。


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