招錄自主就業士兵可享哪些稅收優惠

來源:中國稅務報 作者:陳夢 黃躍文 人氣: 發布時間:2019-10-18
摘要:據退役軍人事務部2018年工作情況及2019年工作安排發布會信息顯示,2018年,全國共接收安置40多萬名退役士兵。在推動退役軍人就業創業方面,退役軍人事務部會同軍地12個部門聯合印發《關于促進新時代退役軍人就業創業工作的意見》,推動制定稅收優惠和下崗再...
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  據退役軍人事務部2018年工作情況及2019年工作安排發布會信息顯示,2018年,全國共接收安置40多萬名退役士兵。在推動退役軍人就業創業方面,退役軍人事務部會同軍地12個部門聯合印發《關于促進新時代退役軍人就業創業工作的意見》,推動制定稅收優惠和下崗再就業幫扶政策,確保退役軍人實實在在享受政策紅利。

  ◎創客問題◎

  溫州銀吉姆體育發展有限公司瑞安吾悅館(以下簡稱瑞安吾悅館)負責人郭志軍近期十分關注:作為一般納稅人,公司招錄自主就業退役士兵,可以享受哪些稅收優惠?享受相關優惠政策應符合哪些條件,公司或者退役士兵需準備哪些證明材料?公司招錄的退役士兵是在今年上半年入職的,在享受相關稅收優惠時該如何核算?另外,在適用相關政策時,實操方面又要注意哪些問題?

  ◎創客檔案◎

  瑞安吾悅館于2018年1月注冊,2018年9月正式開館營業,是一家配備國內外高端的有氧、無氧器械運動設備的高端健身中心,現有會員約2000人,員工26人,其中2019年上半年,該公司招錄自主就業退役士兵數人。隨著公司的發展壯大,會員人數的不斷增加,瑞安吾悅館所需員工和教練人數也將隨之增加,該公司計劃繼續招錄退役士兵。

  ◎專家答疑◎

  ■國家稅務總局溫州市稅務局法制科科長李耿:

  目前,招錄自主就業退役士兵的企業,可以享受定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加以及企業所得稅的優惠。

  根據《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號,以下簡稱21號文件)第二條規定,企業招錄自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招錄人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。

  值得注意的是,招錄自主就業退役士兵的企業,還需關注所在地省級政府確定的具體定額標準。以瑞安吾悅館所在的浙江省為例,《浙江省財政廳 國家稅務總局 浙江省稅務局 浙江省退役軍人事務廳關于落實自主就業退役士兵創業就業有關稅收優惠政策的通知》(浙財稅政〔2019〕7號,以下簡稱7號文件)明確,浙江省按照中央授權上浮幅度的最高標準減免自主就業退役士兵創業就業相關稅費。也就是說,瑞安吾悅館今年上半年招錄的自主就業退役士兵,在符合相關規定的情況下,在3年內可以按實際招錄人數、每人每年9000元的定額標準和簽訂的勞動合同時間計算企業減免稅總額。

  另外,在經營年度中間招錄自主就業退役士兵,瑞安吾悅館財務人員需根據21號文件第二條規定,自主就業退役士兵在企業工作不滿1年的,應當按月換算減免稅限額,計算公式為:企業核算減免稅總額=∑每名自主就業退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。

  舉例來說,瑞安吾悅館2019年3月、5月各招錄了一名自主就業退役士兵,后續未招錄。若兩位退役士兵以前年度未享受退役士兵創業就業稅收優惠,當月簽訂勞動合同并繳納社會保險,針對該項稅收優惠,瑞安吾悅館2019年該項稅收優惠政策可減免稅總額=10÷12×9000+8÷12×9000=13500(元)。

  需要注意的是,21號文件第六條規定,該稅收政策執行期限為2019年1月1日~2021年12月31日,納稅人在2021年12月31日享受本通知規定稅收優惠政策未滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止。同時,21號文件指出,城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據,是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

  ■國家稅務總局瑞安市稅務局安陽稅務所所長孫戰勝:

  瑞安吾悅館在適用相關政策時,要注意招錄的自主就業退役士兵,在以前年度是否享受過退役士兵創業就業稅收優惠。

  21號文件規定第六條規定,退役士兵以前年度已享受退役士兵創業就業稅收優惠政策滿3年的,不得再享受本通知規定的稅收優惠政策;以前年度享受退役士兵創業就業稅收優惠政策未滿3年且符合本通知規定條件的,可按本通知規定享受優惠至3年期滿。

  此外,在適用稅收優惠時,招錄企業需完成企業退役士兵信息采集。納稅人可前往當地辦稅服務廳窗口辦理,當然也可咨詢當地稅務部分是否可以通過所在地省級電子稅務局網上辦理。

  也就是說,瑞安吾悅館若選擇通過浙江省電子稅務局辦理,該涉稅事項辦理路徑為:首頁-我要辦稅-綜合信息報告-特定涉稅信息報告-企業退役士兵采集,然后依照頁面提示填寫工作年度、自主就業退役士兵姓名、《中國人民解放軍義務兵退出現役證》或《中國人民解放軍士官退出現役證》編號、在本企業工作時間(月)等信息,即可完成該涉稅事項的辦理。

  同時,根據21號文件第四條規定,企業在適用該稅收優惠時,需留存相關資料備查,相關資料包括:招錄自主就業退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現役證》《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》;企業與招錄自主就業退役士兵簽訂的勞動合同(副本),為職工繳納的社會保險費記錄以及自主就業退役士兵本年度在企業工作時間表。

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